Hej
Välkomna till kursen beskattningsrätt på Mälardalens universitet. Genom den här bloggen får Ni bland annat ett forum där Ni kan ställa frågor om kursen och ge löpande feedback på hur Ni tycker att kursen fungerar, både avseende innehåll och upplägg. Löpande kursutvärdering är viktigt för att jag ska kunna göra kursen så bra som möjligt för Er. Eftersom bloggen har ett grundlagsskydd enligt yttrandefrihetsgrundlagen så måste jag granska alla kommentarer som ni skriver innan de publiceras och det betyder att det ibland kan ta några timmar innan er kommentar syns på bloggen.
Varje föreläsning kommer att inledas med en snabb titt på bloggen och jag kommer att besvara de frågor som kommer upp.
I årets kurs har jag ambitionen att digitalisera kursen ytterligare. Vi kommer att arbeta med flera olika AI verktyg såsom ChatGPT, Copilot, Claude, Perplexity, Gemeni och NotebookLM för att underlätta er inlärning och för att testa hur bra verktygen är på att svara på juridiska frågor och på skatteplanering.
Jag hoppas att det kommer att bli ett nytt intressant inslag för er.
Än en gång välkomna till en som jag hoppas ska bli bra och lärorik kurs 🙂
MVH
Krister
Hej
Första föreläsningen genomförd. Det blev en lång introduktion med kanske för mycket AI-information. Vad tycker ni?
Naturligtvis ska det inte bli en AI-kurs även om det kanske behövs 😉 Jag måste verkligen hitta en bra balans framöver – det är en kurs i beskattningsrätt. Vi hann i alla fall köra igång med beskattningens grunder, även om vi inte hann igenom alla föreläsningsbilder. Vi fortsätter med resterande bilder på nästa föreläsning.
Dagens filmer är redigerade och ligger på kurshemsidan.
Köp Rabe:s skattelagstiftningen 25:2 så fort som möjligt.
Observera att den enda litteraturen ni behöver ta med er till föreläsningarna är Skattelagstiftning 25:2
Tänk på att NotebookLM chatten, som jag öppnat för er, fungerar lite annorlunda jämfört med t.ex. ChatGPT. I chatten sparas inte tråden, den raderas när ni går ur eller klickar på uppdatera. Om ni vill spara svaret måste ni kopiera texten och t.ex. klistra in den i en wordfil. Det är bara du som kan se dina frågor och de svar du får i chatten.
Träna på att ställa olika frågor och granska svaren så att du blir van med att ”prompta”.
Kom gärna med feedback på föreläsningen, ris och ros tas tacksamt emot.
Sköt om Er 🙂
MVH
Krister
Hej!
Kommer det komma upp ett lösningsförslag från dagens övningsexempel?
Och skulle du rekommendera oss att använda NotebookLM, när man jobbar med övningsexemplet?
Hej
Ja, det kommer ett komplett lösningsförslag måndagen den 17 november på kurshemsidan.
Prova att ställa frågorna till NotebookLM så får vi se hur bra svaren blir. Jag visar i filmerna hur svaren i Copilot och ChatGPT blev förra året och då kan ni jämföra med svaren i NotebookLM.
MVH
Krister
Föreläsning 4 beskattningsrätt är inte upplåst och det går inte att se föreläsningsfilmerna.
Hej
Modulen är, vad jag kan se, upplåst. Du kanske behöver uppdatera sidan i din webbläsare för att komma åt informationen.
MVH
Krister
Hej! Hur kom du fram till att det var 1 720 i underskott i inkomstslaget kapital i övningsuppgift 1?
Hej
Det blev tyvärr ett misstag i texten för Övningsuppgift 1, punkten 14. Texten inom parentes ska strykas. Jag har uppdaterat uppgiften på Canvas.
Först räknar du ut den skattepliktiga ränteförmånen i inkomstslaget tjänst.
(1,94% + 1,5% – 0,5%) x 100 000 = 2 940
Lagstöd: 10:1 st.1 IL, 11:1 st.1 IL, 61:15 IL,
Därefter räknar du ut ränteutgifterna i inkomstslaget kapital
2 940 + 500 = 3 440
500 = betald ränta till Konsult AB (0,5% x 100 000)
Lagstöd 42:11 IL
Därefter prövar du om ränteutgifterna är avdragsgilla. Vi kan då konstatera att de endast är avdragsgilla till 50% under beskattningsår 2025 enligt övergångsbestämmelserna, Öb 2024:1177 p. 3.
Det betyder att 3 440 x 50% = 1 720 är avdragsgillt och blir då resultatet i inkomstslaget kapital.
Lagstöd: 42:6a st.1 IL, 41:12 IL
Du avslutar sedan genom att beräkna skattereduktionen avseende underskott i inkomstslaget kapital 30% x 1 720 = 516 kr
Lagstöd: 67:10 IL
MVH
Krister
När jag installerade Visma blev det version 2025.1, funkar det att köra med den versionen?
Hej
Ja, Visma har kommit ut med en ny version 2025.1 använd den istället för 2025.0.
I datorsalarna finns dock endast version 2025.0
MVH
krister
Hej
Jag har en fundering hur du kom fram till underskottet i inkomstslaget kapital, som blev 1720 kronor i övningsexempel 1 för 2025?
Hej
Se, svaret i kommentaren ovan.
MVH
Krister
Hej Krister!
Allmänt om kursen vill jag bara framföra att du gör det väldigt intressant och tydligt kring alla de moment du går igenom. Att du drar paralleller mellan ditt arbete/erfarenhet och de olika momenten du går igenom gör allt betydligt mer intressant. Det märks väldigt snabbt när en föreläsare faktiskt är duktig på det ämne denne föreläser om och du är helt klart ett av dem.
Det enda önskemålet jag har är att prata mer kring din erfarenhet när du går igenom de olika momenten. Det blir lättare att ta in och bearbeta information när man får höra hur det används i praktiken samtidig som du får avge lite allmän visdom som kan vara bra när man precis som du i framtiden vill sitta i företagsledningar. Annars är allt annat utmärkt, ser verkligen fram emot resterande kurs!
Hej
Tack för positiv feedback. Alltid lika roligt när studenter är nöjda. 🙂
Jag ska försöka tänka på att i kommande föreläsningar försöka knyta an till verkliga exempel.
MVH
Krister
Hej!
Jag har problem med att installera visma skatteprogrammet. Jag gick in via länken i Canvas för att hämta utbildningslicensen men har inte fått något mejl från dem. Hur lång tid brukar det ta tills man får ett mejl? Hur ska jag gå tillväga om jag inte får mejlet?
Hej
Mailet med länken kommer direkt. Om du inte kan hitta mailet kontrollera ”skräp mappen” då mailet kanske landade där.
MVH
Krister
Hej!
Gällande övningsuppgift 1, så förstår jag inte hur/vart man får fram 238 200 vid beräkningen av skattereduktion
arbetsinkomst.
Hej
Underlag arbetsinkomst =
Överskott i Tjänst 242 641 – Sjukpenning 4 379 – Allmänna avdrag – 0 = 238 262,00
avrundas nedåt till 238 200,00
MVH
Krister
På övningsuppgift 1 del 22 blir hela beloppet 0kr avdragsgillt. Innebär inte det då att slutbeloppet blir skattepliktigt då 0kr får dras av? Alltså skattepliktig på 1585kr eftersom beloppet inte överstiger 500kr.
Hej
Nej, ingen förmån för honom. Han betalade själv och det blir inte avdragsgillt.
Mvh
Krister
Hej! Under rubriken ”2. Titta på filmen: Föreläsning 6a och gör anteckningar i föreläsningsbilderna och referenser i lagtexten” i Canvas finns det ingen film länkad.
Hej
Filmen 6a om grunderna i inkomstslaget kapital ligger nu ute på kurshemsidan.
Ber om ursäkt för fördröjningen 🙁
MVH
Krister
Hej!
Vilken bok är det du använder när du går igenom uppgifter och likande. Blir väldigt snurrigt när du säger sidor som inte stämmer överens men senaste upplagan. Tack för svar
Hej
Eftersom en del av filmerna är från beskattningsår 2024 så blir sidhänvisningen till Skattelagstiftning 24:2.
Jag har uppdaterat en del av sidhänvisningarna genom en textruta i filmen, men jag har inte redigerat ljudet.
Lagrumshänvisningarna är korrekta och ni ska kunna hitta till de aktuella lagrummen i den upplaga av lagtextbok som ni använder.
MVH
Krister
Hej,
Jag har en fråga om omklassificering av fastigheter. Säg att jag skulle hyra ut min lägenhet år 2025 och 2026. Detta innebär att jag ska beskatta enligt reglerna för privatbostadsfastigheter. Om jag sedan inte hyr ut den 2027, men återupptar uthyrningen 2028 och 2029 för ett ytterligare uppehåll 2030 osv. Kommer uthyrningen att betraktas som en näringsfastighet trots att jag tog ett avbrott under det tredje året? Eller beskattas jag enligt reglerna för privatbostadsfastighet?
Hej
Svaret ges i filmen från Föreläsning 8 del 1, se kurshemsidan
MVH
Krister
Hej Krister!
Vill kika om det finns möjlighet lägga ut veckans föreläsningsbilderna och övningarna på Canvas i förväg (typ måndagar)? Det skulle hjälpa mig att förbereda mig bättre inför föreläsningarna. I övrigt uppskattar jag hur tydliga och pedagogiska dina föreläsningar är.
Hej
Bra synpunkt. Jag ska försöka hålla lite bättre framförhållning. Det är tufft eftersom allt material måste uppdateras till beskattningsår 2025 och det tar väldigt mycket tid, tillsammans med alla redigeringar av filmer men jag ska göra mitt bästa för att det ska bli lite bättre framförhållning, :).
MVH
Krister
Hej jag har en fråga ang övningsuppgift 11.
Kan du förklara varför vi får en kaptialförlust när vi har ett bokfört värde på 40 000kr och en försäljning på 35 000kr? Borde det inte bli en kapitalvinst då differensen ger ett positivt värde?
Hej
Du snubblar lite i tanken 😉
Kapitalvinst och kapitalförlust beräknas genom formeln: ersättning – omkostnadsbelopp, jämför 44:13 IL.
Det ger 35 000 – 40 000 = -5 000 det vill säga en kapitalförlust
MVH
Krister
Hej Krister!
Jag är nyfiken på hur du ställer dig till SOU 2024:71 och om du tror att den kommer röstas igenom? Samt om man borde passa på att köpa sin första bostadsrätt i Stockholm strax innan/under sommaren 2026 då direktiven isåfall träder ikraft 1 april.
Hej
Jag vill inte göra den typen av ”gissningar” då det finns för många osäkra parametrar 🙁
MVH
Krister
Hej,
Jag har en fråga angående tentan, kommer det vara liknande avancerade beräkningar som tidigare år?
Det känns svårt att redovisa hur man har räknat när det sker digitalt.
Får man ha med sig miniräknare?
Hej,
Jag har en fundering kring uppgiften. Är det meningen att vi ska följa punk 1-12 först eller ska man följa stegen i visma? Eller spelar det ingen roll?
Hej
Nej, punkterna 1-12 i inlämningsuppgiften är ”osorterade” och kan inte utföras i nummerordning 🙁
MVH
Krister
Hej Krister!
Känner att det hade varit skönt att få mer info om tentan och hur den kan se ut. Dels för att vara förbered såklart men även för att kunna förstå kursens upplägg bättre och hur den kan kopplas samman med den slutgiltiga examinationen. Gamla tentor är ändå ett stort moment av en kurs för att man ska kunna lära sig, i detta fall kan vi ej använda det. Just nu är vi helt omedvetna om vad som kan komma och inte samt hur man ska tänka.
Hej
Jag lägger ut, på Canvas, exempel på tidigare tentor under nästa vecka.
MVH
Krister
Hej igen!
Tack för det men tidigare tentor kommer ju inte vara aktuella då du ska göra om tentan. Vi är söker info för den nya tentan.
Hej
Lärandemålen är samma som tidigare.
Uträkningsfrågorna i den digitala tentamen kommer att formuleras mer som delfrågor där ni ska visa att ni kan räkna ut svaren genom att svara med belopp eller formler som visar att ni kan konvertera lagtext till konkreta svar.
HU du studerar inför tentamen bör vara det samma som tidigare. Jag återkommer med mer information när vi närmar oss tentamen.
MVH
Krister
Om en enskild näringsidkare under året har betalat in 65 000 kr till en pensionsförsäkring och kostnaden har bokförts i näringsverksamheten, hur ska detta hanteras skattemässigt? Beloppet understiger både 10 prisbasbelopp och 35 % av överskottet i verksamheten. Är hela pensionspremien avdragsgill i näringsverksamheten, eller finns det något särskilt att tänka på när man gör avdraget? Och om vi säger att allt är avdragsgillt hur bokför man det då? ska allt vara kvar på på kontot och man gör inget eller hur går man tillväga?
Hej
Frågan är kopplad till inlämningsuppgiften och då måste ni hitta en lösning i gruppen.
MVH
Krister
Exemplet med kottar. Om vi säger att vi har bokat något som skattefritt men sedan kommer det sig att det sig att det är skattepliktigt. Hur ska man då bokföra om det? Säg att man gör den kransen av kottar värde 4000 som man trott är skattefritt men sedan kommer det fram att den är skattepliktigt. Hur ska man då bokföra det på rätt sätt?
Hej
Först måste du klargöra i vilket inkomstslag inkomsten hör. Du kan utesluta inkomstslaget kapital och du kan utesluta inkomstslaget näringsverksamhet om du inte uppfyller kriterierna i 13:1 IL.
Det som återstår är då inkomstslaget tjänst. Därefter går du till definitionerna i 10:1 och 11:1 IL och då landar du i inkomst av hobbyverksamhet som deklareras på huvudblanketten.
MVH
Krister
Hej Krister, vi har en fundering kring INL1. Vi undrar ifall vi får lägga till konton vi känner saknas i Bokslutstablån?
Hej
Ja ni får lägga till konton
MVH
Krister
Hej Krister, när vi utför vår beräkning för bilkalkyl manuellt så ska man enligt 61:5 st. 2 dra av 70%, men programmet har dragit av 75% så vi har en diff med vårt eget beräknade värde och programmets beräknade. Vad ska vi utgå ifrån? Kan vi lita på programmet och köra på?
Hej
Jag tror att ni blandar ihop reglerna.
61:5 st.2 IL handlar om beräkning av förmånsvärdet och där används 70%.
61:9 IL handlar om reducering av förmånsvärde vid omfattande tjänstekörning och där används 75% av förmånsvärdet.
MVH
Krister
Hej!
I uppgift 1 står det att varulagret enligt lägsta värdets princip är 941 500 kr, men tar man formeln anskaffningsvärde x 97% får vi 921 500, undrar därför om det är vi som tänker fel eller om det har råkat bli fel på siffrorna i uppgiften?
Hej
Ni tänker lite fel 😉
Lägsta värdets princip. LVP, i 17:3 IL är inte samma sak som alternativregeln i 17:4 IL, dvs 97% av anskaffningsvärdet.
Se filmerna där jag går igenom lösningen av övningsexempel 11 och filmen där jag går igenom värderingen av vaulager.
MVH
Krister
Hej
Angående INL 1
Efter man har gjort räntefördelning, periodiseringsfonder och expansionsfond kommer pensionssparande. Målet är att Karl ska betala minsta möjliga skatt, beskattningsår 2025. Om man gör maximal räntefördelning och avsättningar så finns det inte tillräckligt stort inkomstunderlag för pensionsavdrag i näringsverksamhet. Detta leder till lägre skatt i näringsverksamhet 2025 men dubbelbeskattning i framtiden. Ska man köra på det eller till exempel minska avsättningen i expansionsfonden så avdragsutrymmet når Karls 90 000 kr?
Med tanke på att Karl har en inkomst av tjänst på 764 497 kr och förmånsvärde på tjänstebil 65 759 kr finns det utrymme att göra större allmänna avdrag genom att betala mer i pensionsförsäkring. Karl saknar helt pensionsrätt i sin anställning och betalar 5800 kr per månad till Folksam. Är den summa låst nu när vi gör bokslut och deklarationen eller kan man göra en större inbetalning för att göra ett större avdrag och undvika statlig inkomstskatt på förvärvsinkomst?
Min tanke är att låta resultatet i näringsverksamheten vara så lågt som möjligt och göra en stor privat inbetalning till Karls pensionsförsäkring eftersom han har en hög tjänsteinkomst och pensionsavdraget kvittas mot denna inkomst.
Hej
Jag besvarar inte frågor som rör lösningen av INL1, det gör vi på seminariet.
Välj den bästa lösningen för att redovisa lägsta möjliga skatt för beskattningsår 2025.
På seminariet förklarar ni eran lösning och varför ni valde den 🙂
MVH
Krister
Hur får man in excelfilen i visma skatt? Kommer ihåg att du har visat det i en video men hittar inte i vilken…
Hej
Det går inte att importera en excelfil in i skatteprogrammet.
MVH
Krister
Hej!
Hittar inte hur man gör en excelfil till rätt format för importering till skatteprogrammet. Ska det finns något inbyggt i Excel/Visma eller får man söka sig till något externt?
Hej
Det går inte att importera en excelfil in i skatteprogrammet.
MVH
Krister
Hej!
Jag undrar om föreläsning 10, skatteplanering för enskilda näringsidkare. Blir det enklare när man börjar räkna på det? Just nu känns det så ”tungt” och komplicerat. Tycker synd om företagare som behöver göra detta.
Hej
Att simulera en lösning som ger lägsta skatt manuellt är näst intill omöjligt. I ett skatteprogram kan man pröva sig fram för att hitta en lösning som ger lägsta skatt.
För att klara av att simulera i skatteprogrammet behöver man dock ha kunskaper i hur man beräknar de olika skatteplaneringsåtgärderna.
Ja det blir nog lättare när man räknar med konkreta siffror, 🙂
MVH
Krister
Hej, i föreläsning 4 del 5 säger du att vi ska köra in allt i skatteplaneraren men i genomgången av uppgiften säger du att införing i skatteplaneraren totalt ointressant. Hur är det egentligen?
Hej
Ni måste registrera allt i skatteplaneraren för att kunna göra simuleringar för att hitta lägsta möjliga skatt.
När det är gjort måste allt föras över till deklarationsblanketterna och skatteverket bryr sig bara om vad som står i deklarationsblanketterna så utifrån den aspekten är det ointressant vad ni gjort i skatteplaneraren.
MVH
Krister
Vi har fastnat lite på var man ska börja någonstans. Det känns som att så många uppgifter bygger på varandra och att det inte går att börja på vissa poster utan att andra redan är klara. Har du något tips på var det går att börja? Kalkylerna har vi kommit i gång med men iom att punkterna i uppgifterna ej går att följa i dess ordning så känns allt väldigt överväldigande.
Hej
Gör klart bokslutet i tablån först.
I skatteprogrammet spelar det mindre roll i vilken ordning ni registrerar uppgifterna, även om den slutliga simuleringen inte kan ske förrän alla uppgifter är registrerade.
MVH
Krister
Hej!
Vår balansräkning balanserar efter att vi har fört in årets resultat, men RR balanserar inte.
Vad kan vi ha missat som orsakar detta?
Hej
Jag ger ett svar på frågan i inledningen av filmen Föreläsning 14 del 1.
MVH
Krister
Hej!
Omtentan kommer ske en bit in i 2026 och kommer då mycket förändras och du vill att vi ska skriva tentan för 2026 eller kvarstår samma koncept att tentan gäller för beskattningsår 2025. annar är det ju massa lagändringar osv som vi ej gått igenom i kursen som vi själva måste beakta i omtentan.
Hej
Tentamen gäller beskattningsår 2025 och det gäller för båda omtentamenstillfällena.
När det gäller fåmansföretagsbeskattningen måste ni känna till de kommande reglerna för att kunna planera för framtiden.
MVH
Krister
Hej Krister!
Hur ser det ut efter seminariumet med komplettering osv då alla grupper kommer få olika svar. Måste man ha gjort exakt som du önskar eller kan man fortfarande få rätt så länge man resonerar kring varför man gjort som man gjort. Det är omöjligt att få det perfekta resultatet och att gå tillbaka hela vägen i uppgiften och ändra något bara för att det ej gjorde så som du önskar blir det fel då?
Tack på förhand!
Hej Krister!
Den 12 mars 1971 köper Karl och hans dotter aktier i Nygård AB, men Karl föddes ju 1974. Är detta ett misstag, eller en fälla?
Hej
Tryckfelsnisse har varit framme 🙁
Jag har ändrat tre datum i inlämningsuppgiften, markerade med rött, se kurshemsidan.
Tack för påpekandet.
MVH
Krister
I Visma får vi inte till att resultatet blir det samma som i vår boktablå. Vi följer SRU-konverteringstabellen.
En till fråga också, när samma konton anges på två olika NE rad, ska man skriva in den på båda två eller välja en bara?
Hej
Jag ger ett svar på frågan i inledningen av filmen Föreläsning 14 del 1.
MVH
Krister
Hej, vi har gjort klart bokslutet och ska börja med att föra in siffrorna i NE-blanketten i visma och undrar om eget kapital (B10) och bokfört resultat (R11) kommer bli samma resultat som vi fick i bokslutet? Om detta går att kontrollera på något sätt så att vi vet att vi lagt in siffrorna rätt
Hej
Jag ger ett svar på frågan i inledningen av filmen Föreläsning 14 del 1.
MVH
Krister
Hej Krister!
Denna kurs blir bara mer och mer intressant!
Hur ställer du dig i en fråga. Borde man efter kursens slut använda skatteprogrammet och göra massa beräkningar och deklarera sin egna inkomst som privat person om man tex. har inkomster från CSN, extrajobb och aktier. Finns det äns utrymme att förändra sin skatt som privatperson tillräckligt mycket för att det ska göra skillnad. Tex om man har ett miljonbelopp investerat i aktier. Hade varit intressant att få höra hur du resonerar då en viktig del av lärdomarna från kursen ändå är att använda kunskaperna efter studierna och även ordna sin egna skatteplanering. Tack på förhand och uppskattar ditt väldigt engagerade arbete under kursens gång! 🙂
Hej
Roligt att du tycker att kursen är intressant.
Jag ger lite mer kommentarer till ditt inlägg i inledningen av filmen Föreläsning 15 del 1.
MVH
Krister
Hej!
Tidigare i kursen nämnde du att gamla tentor inte var relevanta att plugga på då du ska ändra om i tentorna på grund av att vi ska skriva tentan i Inspera. Det ser dock ut som att tentorna du lagt upp som övningsexempel är gamla tentor från när kursen gått tidigare, är dessa då relevanta för oss att plugga på?
Hej
Ja, de är relevanta. Se min lösning av Övningsexempel 16 på föreläsning 14. Det går bra att lösa frågan i Inspera genom att skapa en tabell med tre kolumner.
MVH
Krister
När man beräknar ett sparat utdelningsutrymme är utgående för 2024 då samma som ingående för 2025?
Hej
Ja, det stämmer.
MVH
Krister
Om man vid beräkning av skatteplikt i tjänst inte vet tidigare års beskattning i tjänst, hur räknar man så? Tänker på maximiregeln med max 100 IBB – tidigare års beskattning.
Hej
Om beloppet behövs, för att lösa uppgiften, så ger inlämningsuppgiften tillräcklig information för att räkna ut den.
MVH
Krister
Sista uppgiften i INL1 är bra svår, lite vägledning/tips hade uppskattats.
Är tanken att en tentauppgift ska vara liknande övningsexempel 16? Hur förväntas vi komma ihåg alla rubriker för att kunna ställa upp tabellen för beskattningsåret? Kommer vi att få en färdig mall/tabell att räkna i? Uppgiften innehåller väldigt många moment och är mycket tidskrävande. Övningsuppgiften tog nästan två timmar att genomföra. Hur är det tänkt att man ska hinna med hela tentan om en sådan uppgift ingår?
Kan man använda uppgiften om att det sparade utdelningsutrymmet utgående beskattningsår 2024 uppgår till 1 005 000 kr som en kontrollsiffra när man beräknar det uppräknade sparade utdelningsutrymmet inför nästa år? Om beloppet kommer bli samma eller om det är helt olika siffror?
När vi beräknar gränsbeloppet för Karls aktier i Nygård AB får vi ett negativt belopp, vart kan det ha gått snett?
Hej
Nej, du kan inte använda beloppet som en ”kontrollsiffra”. Eftersom du inte vet sparat utdelningsutrymme ingående till beskattningsår 2024 så kan du inte beräkna det sparade utdelningsutrymmet utgående för beskattningsår 2024. Beloppet 1 005 000 kr är en ”påhittad” siffra i inlämningsuppgiften.
Du kan inte få ett negativt gränsbelopp FÖRE årets utdelning och FÖRE årets försäljning, se lagtexten 57:10 och 57:11 IL.
MVH
Krister
Jag har en fråga angående avrundningsregel för aktier. Vid beräkning av aktier, ska vi ha med öretal eller ska öretal bortfalla?
Hej, är det tillåtet att inkludera resonemang om hur vi i gruppen har fattat våra beslut till seminariet förutsatt att dessa är på papper?
Hur ska man räkna på uppräknat sparat utdelningsutrymme om vi inte har ingående sparat utdelningsutrymme för Karl 2024? Vi kommer inte vidare med uppgiften om behöver vägledning!
Hej
Frågan visar att du förstått regelverket, dvs att man behöver ingående sparat utdelningsutrymme för att kunna beräkna årets gränsbeloppet, bra jobbat 🙂
Men, uppgiften kan lösas med den information som finns i uppgiften, 😉 .
MVH
Krister,
Kan du ge lite vägledning om hur jag kan lösa det med den information som är given?
Hej igen
Inlämningsuppgiften är en examination.
Jag kan inte ge vägledning i hur man löser en examinationsuppgift.
Tanken med grupparbetet är att ni tillsammans i gruppen ska diskutera och komma fram till ett förslag på lösning av uppgiften.
Gruppens lösningsförslag diskuteras på seminariet. Om Ni gått helt fel i er lösning så får ni lämna in en komplettering efter seminariet, för att erhålla betyget godkänd (G) på inlämningsuppgiften.
MVH
Krister
Jag har en fråga kring dubbelbeskattning. På gamla tentor har det funnits begreppen ekonomisk och internationell dubbelbeskattning, som jag förstår, men det har även dykt upp juridisk dubbelbeskattning, vilket jag inte riktigt förstår. Jag hittar ingen information om juridisk dubbelbeskattning när jag söker på nätet eller på Skatteverket. Är juridisk och internationell samma sak eller vad innebär juridisk beskattning?
Hej
Juridisk dubbelbeskattning och internationell dubbelbeskattning är samma sak men skiljer sig från ekonomisk dubbelbeskattning.
Jag beskriver innebörden av begreppen i första filmen från Föreläsning 16.
MVH
Krister
Hej!
Beräkningarna till varje uppgift för sig är inget större problem, men arbetet i Visma känns tyvärr omöjligt.
Vi följer föreläsningarna vid beräkningarna, googlar, använder oss av NotebookLM, osv, men när sifforna ska läggas in i Visma kollapsar allt 🙁
Hej
Jag vet inte riktigt vad du menar med att allt ”kollapsar”. Det ska det inte göra om man matar in siffrorna på rätt ställe.
Vissa saker finns det dock ingen ”enkel” lösning på. I gruppen måste ni försöka ”gå runt problemen” och finna alternativa vägar för att få ut rätt värden på rätt ställen i blanketterna.
På seminariet kommer vi att gå igenom lite olika sätt att lösa ”problemen”. Ni måste dock föreslå en lösning i ert material.
Frustrerande? Ja, jag vet det men det är så verkligheten ser ut 🙁
MVH
Krister
Aktiehanteraren i Visma räknar inte som vi gjort och vi har räknat som dig i övningsexemplet. Vad kan det bero på? Detta gäller icke noterade aktier.
Hej
Det är inte säkert att programmet gör rätt och då måste ni hitta en väg runt det.
Det är ett steg i rätt riktning att ni konstaterat att ni inte får samma svar som programmet.
Nu handlar det om att lita på era kunskaper och hitta en lösning
Ge inte upp 🙂
MVH
Krister
Hej! Jag vill säkerställa att jag har förstått spärrarna för lönebaserat utrymme korrekt. Efter att 4-procentskravet är uppfyllt, har jag uppfattat det som att löneuttagskravet innebär att den kontanta ersättningen året före beskattningsåret ska uppgå till minst det lägsta av de två beräknade beloppen (schablonbeloppet respektive lönebaserat belopp). Det är alltså endast det lägsta av dessa två som ska jämföras med den kontanta ersättningen. Om detta krav är uppfyllt, har man då rätt att använda lönebaserat utrymme, förutsatt att 4-procentskravet också är uppfyllt?
Hej
Ja, korrekt uppfattat
Bra 🙂
MVH
Krister
Trots svårigheter och utmaningar med att genomföra INL1 är det lärorikt. Man får vrida och vända på all kunskap man har för att försöka komma fram till rätt svar. Tack för lärorik kurs och bra upplägg!
Hej
JA, det är en ”svår ” uppgift men genom att kämpa i grupp och sporra varandra och sen få ett lösningsförslag på seminariet är väldigt lärorikt.
Tack för positiv feedback.
Bugar och Bockar 🙂
MVH
Krister
Älskar kursen! Jättebra upplägg! 🙂
Hej
Tack för positiv feedback.
Bugar och Bockar 🙂
MVH
Krister
Hej,
Jag arbetar med beräkningen av genomsnittligt omkostnadsbelopp (GAV) för Holmen A-aktier och har en fråga kring hur ören ska hanteras vid beräkningen.
.
Efterföljande text är raderad av Krister Frost.
.
.
Hej
Jag publicerar inte inlägg som visar delberäkningar i inlämningsuppgiften eftersom uppgiften är en examination.
MVH
Krister
Vart ska inlämningen skickas in? Jag hittar ingen uppladdningssida på canvas. Ska den mailas till dig? 🙂
Hej
På första sidan i inlämningsuppgiften står det:
”Inlämningsuppgiften skall vara uppladdad i form av en pdf-fil
under Filer på ”gruppens startsida” på Canvas senast 22/12 2025 kl. 23.59.
Namnge filen med ”INL1-Grupp-02.pdf” om ni t.ex. tillhör grupp 2.”
MVH
Krister
Hej! Jag har en fundering angående övningstentan 2024-01-17 uppgift 7. Varför räknar du på försäljningen 2024-05-11 istället för den senaste försäljningen av PLATT A? Vad är anledningen till att man gör det och kan du samtidigt hänvisa till ett lagrum? Jag har kollat föreläsning 6 men har fortfarande lite svårt att förstå varför.
Hej
Tentamen och frågan gäller beskattningsår 2024 vilket betyder att du måste beräkna kapitalvinst/kapitalförlust på alla försäljningar som sker beskattningsår 2024.
Lagrum är 44:26 och 41:12 IL
MVH
Krister
Hej krister!
Jag har löst övningsuppgift 16 utifrån din video och i din uträkning för uträknat sparad utdelningsutrymmet använde du 1+ statslåneräntan + 3% men i 57:10 IL står det att det ska vara 1% ( procentenhet) medan du använde en heltal 1. Jag undrar hur ska jag gå till väga för att få korrekt svar och tolka lagtexten rätt.
Hej
Lagtexten 57:10 st.1 p.2 IL lyder ”sparat utdelningsutrymme uppräknat med statslåneräntan ökad med tre procentenheter.”
Formeln blir då: Uppräknat sparat utdelningsutrymme = Sparat utdelningsutrymme + (Sparat utdelningsutrymme x (statslåneräntan + tre procentenheter))
Om det sparade utdelningsutrymmet är 1 000 kr och statslåneräntan är 1,96% så kan du räkna på två olika sätt:
1) Uppräknat sparat utdelningsutrymme = 1 000 + (1 000 x (0,0196 + 0,03)) >> 1 000 + (1 000 x 0,0496) >> 1 000 + 49,60 = 1 049,60
alternativt som jag gjort i mina lösningsförslag
2) Uppräknat sparat utdelningsutrymme = 1 000 x (1 + 0,0196 + 0,03) >> 1 000 x 1,0496 = 1 049,60
Alternativ 2 är en kortare väg och ger därmed mindre risk för fel. Siffran 1 inom parentesen motsvarar det sparade utdelningsutrymmet och genom att lägga till siffran inom parentesen får du uppräknat sparat utdelningsutrymme direkt.
När det gäller 57:10 st.2 IL och uppräkningen med en statslåneräntan ökad med en procentenhet så avser det tillgångar enligt 57:2 st.2 IL, t.ex. optioner.
MVH
Krister
Angående lösningen på Uppgift 9 (Eva beskattningsår 2024)
Hej!
Jag satt och gick igenom lösningsförslaget för Eva (Uppgift 9) och fastnade på en uträkning under rubriken ”Kontroll kapitalvinst” som jag inte får ihop.
På raden för ”Skattepliktigt i kapital 100%” står följande uträkning: (53 025 000 + (35 375 000 – 190 000))
Om man slår detta på miniräknaren blir summan 88 210 000 kr. Men svaret som står på raden är 78 545 879 kr.
Det verkar som att det har smugit sig in fel siffra i parentesen. För att få fram slutresultatet 78 545 879 kr måste man istället använda summan från raden ”= Återstår i tjänst”, alltså 25 710 879 kr.
Uträkningen borde väl se ut så här? (53 025 000 + (25 710 879 – 190 000)) = 78 545 879 kr
Det verkar alltså som att siffran 35 375 000 är en felskrivning i lösningsförslaget, även om själva slutsumman är korrekt uträknad baserat på de rätta värdena. Tänkte bara påpeka detta ifall det förvirrar fler!
Hej
Angående lösningsförslag tentamen 25-01-17.
Det är riktigt, en miss av mig, det ska stå 25 710 879.
Jag har uppdaterat lösningen på kurshemsidan.
Tack för påpekandet.
MVH
Krister
Hej Krister!
Lite info kring seminariumet? Ska vi ta med oss alla uträkningar för hela uppgiften och fylla i dem tillsammans med dig eller ska vi enbart guide dig genom vart vi fyller i uppgifter och du kommer fylla i dina egna siffror?
Hej
Vi ska tillsammans fylla i era uppgifter och diskutera om era uppgifter är korrekta eller ej, 😉
Jag går igenom vad ni ska ta med er på seminariet på nästa föreläsning, dvs den 22 dec.
MVH
Krister
Hej, jag har en fråga ang 67:7 IL sista punkten (arbetsinkomsten överstiger 8,08 pbb)
I övning 2 har du gjort avdrag med 3%*( överskott i tjänst – 13,4*inkomstbasbelopp). Detta står inte med i lagtexten 2025, ska detta avdrag inte göras då?
Hej
Du tittar på lösningsförslaget avseende HT-24.
Du ska titta på länken för ”5. Jämför din lösning avseende Övningsuppgift 2 HT-25 med lösningsförslaget”
MVH
Krister
På fråga 7 i tentan 2025-01-17 på dem icke marknadsnoterade aktier beräknar du utan courtage i lösningen. Är det alltid endast antal x pris/st när man beräknar vid icke noterade? vart står detta i lagboken och varför tar man inte med courtage?
Hej
Jag ger svar på frågan i början av filmen från Föreläsning 18 del.
Filmen finns på kurshemsidan
MVH
Krister
Hej Krister!
Skulle du kunna publicera fler övningstentor med lösningsförslag?
God Jul och Gott Nytt År Krister!
Hej
Nu ligger fler tentor med lösningsförslag på kurshemsidan.
Observera dock att de inte är uppdaterade till beskattningsår 2025!
MVH
Krister
Bättre sent än aldrig! 🙂 Skulle du kunna under sista föreläsningen prata lite om din karriär och resa samt varför du valt att starta eget och hur det har gått och allmänna kunskaper du kan delge oss. Uppskattar din kurs och tack på förhand!
Hej
Tack för förslaget, men jag tycker inte att det är tentamensrelevant så vi får nog ta den typen av information vid annat tillfälle 😉
MVH
Krister
Hej!
Om man ej får godkänt på seminariet, hur kompletterar man? (Även fast man varit med och löst uppgiften men kanske riskerar att glömma saker och ting i stundens hetta)
Hej
Eventuell komplettering sker genom att gruppen kommer in med en uppdaterad version av skattefilen från Visma Skatt Proffs.
MVH
Krister
Hej! tänkte berätta om du skulle kunna lägga upp flera gamla tentor på canvas hade uppskattat det.
Hej
Nu ligger fler tentor med lösningsförslag på kurshemsidan.
Observera dock att de inte är uppdaterade till beskattningsår 2025!
MVH
Krister
Hej! fråga gällande uppgift 8 tenta 13/4 2025
Nils får ett underskott av kapital på – 22 000 då han hyr ut en del av hyreslägenheten, hans hyresintäkt är lägre än hyreskostnaden. Hur kommer det sig att vi inte använder oss av 67:10 IL, dvs minska skatten med 30% på underskottet?
Hej
Om hyreskostnaden överstiger hyresintäkten så skapas inte något avdragsgillt underskott i inkomstslaget kapital.
Reglerna finns i 42:30-32 IL och i frågan uppkom -22 900 genom avdrag med 40 000 kr enligt 42-:30 st.2 IL och om du läser sista meningen så ser du att ”Avdraget får inte i något fall vara högre än intäkten” vilket betyder att resultatpåverkan i inkomstslaget kapital, på grund av uthyrningen, blir 0 kr.
Det är resultatet, enligt 41:12 IL, i inkomstslaget kapital som antingen blir ett överskott eller ett underskott.
Om det blir ett överskott tillämpas 65:7 IL och om det blir ett underskott, se 41:12 st.1 IL
MVH
Krister
Hej, vilket beskattningsår ska vi skriva tenta på? Blir det 2024 eller 2025? Jag funderar över vilken skiktgräns vi kommer använda oss av, blir det 598 500 eller 625 800 ?
Hej
Frågorna i tentamen kommer att gälla beskattningsår 2025.
När det gäller fåmansföretagen så kan frågan även beröra beskattningsår 2024.
MVH
Krister
Hej!
Kommer tentorna har samma upplägg som tidigare år, med samma poängfördelning osv? Förstår att kanske siffror och sådant skiljer sig, men kommer det vara samma struktur?
Hej
Tentamen får samma upplägg som tidigare år men den sker digitalt från och med i år.
MVH
Krister
Behöver man alltid visa hur man räknar på tentan? Jag tänker exempelvis på om man ska beräkna omkostnadsbeloppet i en tabell för sålda aktier, vid nästa försäljning, behöver jag alltid återigen visa hur jag räknar? Eller räcker det med att jag visade det på första försäljningen?
Hej
Ja, alla uträkningar ska visas öppet.
Det finns flera skäl till varför jag vill se alla uträkningar. För det första behöver jag se var du har gått fel om du kommer fram till en felaktigt svar, därför att felets art kan påverka poängavdragets storlek.
För det andra måste du alltid kunna förklara hur du kommer fram till ett svar, därför att det förväntas av dig i verkligheten. För det tredje minskar det risken att räkna fel om man skriver ned hur man räknat.
MVH
Krister
Finns det något övningsexempel som liknar uppgift 8 i tentan som du kan hänvisa till?
Hej
Övningsexempel 1 från föreläsningarna avslutas med en skatteuträkning och övningsexempel 2 från föreläsningen visar en skatteuträkning.
MVH
Krister
tentamen 25-03-13. Uppgift 8 Not 10, överskott kapital. När man räknar på hyran och det blir en förlust, räknar man inte med den då eftersom att det inte är ett överskott? Är det därför den ”blir” 0?
Hej
Se svar ovan, på samma fråga från december 26, 2025 at 2:50 e m
MVH
Krister
Hej! Fråga ang Tentamen 2025-01-17 uppgift 8. Hur kommer det sig att du inte tar med första försäljningen (2019-12-11) av PLATT A i beräkningen . I din beräkning ser det ut som att du bara har med försäljningen från 2024-05-11 och 2024-12-29. Eller tänker jag fel?
Hej
Frågan gäller beskattningsår 2024. En försäljning 2019 har redan redovisats vid deklarationen beskattningsår 2019.
Observera dock att försäljningen ska tas med i beräkningen av det genomsnittliga omkostnadsbeloppet.
MVH
Krister
Hej, i vilka fall används regeln om att göra avdrag för kostnader som överstiger 5000 kr vid beräkningen av den allmänna pensionsavgiften enligt 3§ Lag om allmän pensionsavgift.
Hej
Om du har avdragsgilla kostnader för intäkternas förvärvande eller bibehållande, enligt 12:1 IL, och kostnaderna överstiger avdragsbegränsningen i 12:2 st.3 IL.
Exempel: om du som anställd betalar för en utbildningsdag som är nödvändig i din anställning. Kostnaden uppgår till 9 000 kr då blir 4 000 kr avdragsgillt och dessa 4 000 kr minskar då underlaget för beräkning av allmän pensionsavgift.
Observera att det handlar inte om resekostnader eftersom dessa är kostnader till och från anställningen och inte kostnader i anställningen.
MVH
Krister
Jag sitter och går igenom lösningen till Tenta 2025-03-13, Uppgift 9 och har en fundering kring avsnittet ”Petra Beskattningsår 2023”.
Vid beräkningen av årets gränsbelopp enligt förenklingsregeln står följande uträkning inom parentesen: (2,75 x 71 000 / 25 000 st x 7 500 st)
Resultatet anges till 156 200 kr.
Får jag det rätt om jag antar att siffrorna 25 000 och 7 500 är ett skrivfel i facit? Siffrorna stämmer inte med uppgiftstexten (där totalen är 20 000 aktier och Petra har 16 000), och slår man talen i parentesen blir summan ca 58 575 kr.
För att få slutsumman 156 200 kr måste man använda 20 000 och 16 000, vilket stämmer med uppgiften. Jag ville bara dubbelkolla så att jag inte missat någon specialregel.
Hej
Du har helt rätt, det är ett skrivfel. Det ska vara (2,75 x 71 000 / 20 000 st x 16 000 st = 156 200).
Sorry, 🙁
Jag har uppdaterat hemsidan.
Tack för påpekandet!
MVH
Krister
Hej Krister och gott nytt år. Jag har en fråga kring tenta 25-01-17 uppgift 9. Varför ska jag beräkna kapitalvinsten för Mats år 2023? Vad är relevant belopp som ska användas för Evas skatteberäkning och skatteeffekt som frågan riktar sig mot?
Tack för svar!
Hej
Eftersom Mats är närstående till Eva så kan Eva ”utnyttja” Mats tjänstebeskattade kapitalvinst vid beräkning av det maximala tjänstebeskattade beloppet.
Reglerna finns i 57:22 IL
MVH
Krister
Hej Krister!
Gott nytt år.
Bara så att jag är med gällande tenta Tentamen beskattningsrätt 13,5 p 2025-01-17 beskattningsår 2024.pdf fråga 7 så är resultatet i inkomstlaget kapital ett Underskott Kapital på 15 209 och man kommer då att behöva betala totalt 4 562 kr i skatt?
Hej
För underskott i inkomstslaget kapital, tillämpas bestämmelserna om skattereduktion i 67:2 och 67:10 IL, se 41:12 st.2.
Begreppet ”skattereduktion” innebär inte att man betalar skatt. Läs rubriken ovanför 67:2 IL som lyder ”Avräkning mot kommunal och statlig inkomstskatt m.m.”
Ordet ”avräkning” respektive ordet ”skattereduktion” innebär att skatten reduceras dvs minskar med reduktionens storlek.
Läs 67:10 IL som lyder ”Om det uppkommer underskott av kapital, ska skatten minskas med …”
Slutsats: lösningen på uppgift 7 i tentamen innebär att personens skatt kommer att minskas med 4 562 kr.
MVH
Krister
Hej Krister!
Jag har en fundering över Tenta 2025-03-13 fråga 7. Blir skatten som hon behöver betala 49 658 kr?
Blir lite fundersam när det står skattepliktigt till 100% och sedan när vi summerar allt och får resultatet så drar vi ändå av och räknar att skatten är 30% av det summerade resultatet.
Hej
Ja, den slutliga skatten blir 49 658 kr.
Du måste summera kapitalvinster och kapitalförluster på aktierna. Om den summan blir ett överskott så är hela överskottet skattepliktigt, 48:20 IL.
Om det blir ett underskott så är 70% av underskottet avdragsgillt, 48:20a IL.
Därefter lägger du till aktieutdelningar och andra intäkter och drar ifrån alla kostnader i inkomstslaget kapital för att få fram ett resultat i inkomstslaget.
MVH
Krister
Hej! jag har en fundering gällande tentamen fråga 9 (18-poängs frågan) när man räknar omkostnadsbelopp & omräknat omkostnadsbelopp så följer ibland ”villkorat aktieägartillskott” med på beräkningarna och ibland tas den inte upp alls. Hur ska man skilja åt?
Tack på förhand!
Hej
Du måste skilja på villkorade och ovillkorade aktieägartillskott.
Ovillkorade aktieägartillskott (eller ovillkorade kapitaltillskott) skall alltid tas med vid beräkning av omkostnadsbeloppet, då de betraktas som en förbättringsutgift, se 57:27 st.1 sista meningen och 44:14 st.1 IL.
Villkorade aktieägartillskott (eller villkorade kapitaltillskott) är inte en förbättringsutgift och ska inte tas med vid beräkning av omkostnadsbelopp.
MVH
Krister
Hej, är det okej att ta med grafräknare till tentan eller är det en vanlig liten miniräknare som gäller?
Hej
Svaret är nej, inte en grafikräknare.
Jag har förtydligat texten för tillåtna hjälpmedel till följande:
”Enkel miniräknare utan programmeringsmöjlighet”
MVH
Krister
Hej Krister, fråga gällande tenta 24-03-14 uppgift 9. Ska man inte ta den högsta kontakta ersättningen mellan Tina och Anton, som är närstående? I lösningen har du tagit Tinas kontakta ersättning som är lägre än hennes pappas kontakta ersättning löneår 2021
Hej
Det spelar ingen roll i det aktuella fallet, eftersom hon klarar spärr 3 med den egna lönen och maximiregeln blir inte heller aktuell.
MVH
Krister
Hej Krister!
På Rabes bok 25:2 står det i 65:5 2st IL att skiktgränsen är på 598 500 Kr, men det står också tydligt i boken att de gäller beskattningsår 2024. Eftersom den boken är den senaste upplagen och tas med på tentan, får man då uppdatera beloppet till 625 800 som då gäller 2025?
Hej
Det är riktigt att det står 598 500 för beskattningsår 2024 i 65:5 st.2.
Om du läser samma paragraf stycket 3 så står det att skiktgränsen bestäms för varje år av regeringen.
Regeringsbeslutet för beskattningsår 2025 finns inte med i Rabes bok.
På lagrummet.se finns följande publicerat:
SFS-nummer · 2024:1009 · Visa register
Förordning (2024:1009) om skiktgräns för statlig inkomstskatt för beskattningsåret 2025
Departement: Finansdepartementet S1
Utfärdad: 2024-11-14
Ikraft: 2025-01-01
1 § Regeringen fastställer enligt 65 kap. 5 §
inkomstskattelagen (1999:1229) skiktgränsen till 625 800
kronor för beskattningsåret 2025
Rabe har i tabellen på sidan 1048 angivit skiktgränsen för år 2025 till 625 800.
MVH
Krister
Hej!
Skulle du kunna specificera vilka paragrafer du använder vid försäljningen av aktier vid fåmansföretag. Jag är inne i 44:13 och beräknar kapitalvinsten men sen hittar jag inte hänvisningar till efter (=Preliminärt till tjänst) när man beräknar (-avgår från tjänst) för att få fram det som återstår i tjänst.
Hej
Lagstöd för ”Avgår från tjänst” är 57:21 st.2 IL
MVH
Krister
Hej krister!
Den tentan som du gick igenom under repitionsföreläsningen uppgift 7 facit är fel. Det har gjorts en försäljning som inte finns med på Kastanj A med 150st aktier 2020-01-20.
kommer det en uppdaterad facit eller? hur ska vi tänka när vi löser den?
Hej
Så här ska du tänka 😉
1) Vilket beskattningsår gäller frågan?
Svar: beskattningsår 2025
2) Vilket år gjordes den försäljning som du refererar till?
Svar: beskattningsår 2020
3) Vilket år har en försäljning som gjordes 2020 beskattats?
Svar: beskattningsår 2020
4) Ska samma försäljning beskattas två år?
Svar: Nej
5) Varför finns försäljningen med i frågan?
Svar: den påverkar det genomsnittliga anskaffningsvärdet på kvarvarande aktier och måste tas med i lagerredovisningen för att få fram korrekta genomsnittliga omkostnadsbelopp
6) Är det fel i facit?
Svar: Nej
MVH
Krister
Hej Krister!
När jag följer dina exakta uträkningar i övningstentamen via videon så skiljer de ändå i slutändan 1 kr i skatteeffekten. Kommer detta generera att man får fel på tentamen eller finns det någon typ av felmarginal som godkäns?
Hej
Nej avrundningsdifferens på 1 kr påverkar inte poängsättningen på tentamen.
MVH
Krister
Hej Krister!
Jag har en fråga gällande fråga 8 som du gick igenom. Får vi hänvisa till noterna på post-it lappar, eller är det ett försök till fusk?
Hej
Det låter inte som att det är förenligt med reglerna i studiehandledningen och vad som står på framsidan i tentamen.
MVH
Krister
Hej!
När det kommer till fråga 9 på tentamen 24-03-14 beskattningsår 2023.pdf och man ska kontrollera kapitalvinsten. Hur ska man då tänka när det är olika beskattningsår?
Med Tina har det beräknats Skattepliktigt i tjänst 4 394 824 dock max 100 x 71 000 = 7 100 000
och med Anton har Skattepliktigt i tjänst 3 035 176 (dock max 100 x 74 300 = 7 430 000 – 4 394 824 = 3 035 176).
Tänker hur blir det med Max beloppet då?
Ska Tina då beskatta mer i tjänst för att hon har gjort försäljningen året innan Anton eller ska man kvotera med hjälp av den kapitalvinst som de har gjort på försäljningen för båda?
Hej
Proportionering av maximibeloppet sker endast vid försäljningar samma år.
I exemplet kommer Tina att få högre inkomst beskattade i tjänst beroende på att hon sålde aktier året före Anton.
Viktig med skatteplanering inom närståendekretsen för att uppnå ”rättvis” fördelning av skattebelastningen.
Vi kommer att ta upp frågan på seminariet.
MVH
Krister
Hej!
Uppgift 8 i tentan från 2025-01-17 så finns det skattereduktion för förvärvsinkomst på – 1500 (Not 9). Vilken paragraf hänför detta sig till. Har försökt leta men hittade inget.
Hej
Metoden du bör använda för att hitta svaret på din fråga är följande 😉
1) Finns det något kapitel i IL som handlar om skattereduktion?
Svar: Ja kapitel 67
2) Bläddra igenom sidorna i kapitlet och läs de fet-markerade rubrikerna, använd uteslutningsmetoden och gå vidare om du inte tycker att rubriken passar in på skattereduktion för förvärvsinkomster.
3) När du läst alla rubriker fram till 45 paragrafen och funnit att ingen rubrik passar. Då hittar du ovanför 46§ rubriken ” Skattereduktion för förvärvsinkomster.
4) Genom att översiktligt titta på texten i 46-48 §§ ser du direkt beloppet 1 500 kr i 47 § och där har du svaret på din fråga.
För att klara tentamen måste du lära dig metoden att hitta svaret på den typen av frågor.
MVH
Krister
Hej
Gäller 42 kap. 31§ – om att 20% av uthyrningsintäkten ska dras av även vid uthyrning av en hyreslägenhet?
Hej
Det här är också en fråga som man med rätt metod kan hitta svaret på.
Metoden är följande:
1) Läs 42:31 st.1 IL där det står När en privatbostadsfastighet upplåts, ska ett belopp som motsvarar 20% av intäkten av upplåtelsen dras av.
2) Är en hyreslägenhet en privatbostadsfastighet?
Svar: gå till definitionslistan i 2:1 st.2 IL och slå upp ordet privatbostadsfastighet. Du får där en hänvisning till 2:13 IL
3) är en hyresrätt ett småhus?
Svar: Nej
4) När du fortsätter att läsa i 42:31 st.2 så blir svaret på fråga tre bekräftat eftersom stycket två lyder: När en bostad innehas med hyresrätt upplåts… och i den följande texten finns inte en 20% schablon med.
5) När du fortsätter att läsa i 42:31 st.3 så blir det än mer tydligt eftersom stycket tre lyder: När en bostad som innehas med bostadsrätt eller liknande besittningsrätt upplåts… och i den följande texten finns inte en 20% schablon med.
6) Slutsatsen du bör kunna dra av punkterna 1 till 5 är att 20% schablonen inte gäller vid andrahandsuthyrning av hyresrätt.
Metod, metod, metod … är nyckelordet för att vara ”självgående” inom juridikens värld 😉
MVH
Krister
Hej Krister! Om tentan gäller för beskattningsår 2025 och vi ska räkna ut den statliga inkomstskatten, är tanken då att vi ska komma ihåg att årets skiktgräns är 625 800? I vår författningssamling står det att skiktgränen är 598 500, vilket är inaktuellt för beskattningsår 2025. Hur ska vi gå tillväga i den frågan?
Hej
Se mitt svar på blogginlägget daterat Januari 3, 2026 at 5:49 e m
MVH
Krister
Hej! är det fel i tabellen för statslåneräntan 2024 Tentamen 25-06-12 Uppdaterad till beskattningsår 2025? Står att statslåneräntan 2024-11-30 är 1,94% men i boken står det 1,96%
Hej
Ja, det var tyvärr fel. Det ska vara 1,96%.
Jag har uppdaterat filen!
MVH
Krister
Hej Krister!
Om det skulle komma en tenta fråga som fråga 9 men att alla aktier i företaget är förvärvade efter 1993, då kan vi ju inte använda oss av omräknat omkostnadsbelopp. Vad räknar vi då på när vi ska räkna ut vad som avgår från tjänst vid kapitalvinsten samt vid uträkningarna för årets gränsbelopp?
Hej
När det gäller beloppet ”Avgår från tjänst” enligt 57:21 st.2 så är det bara tillämpligt på aktier som anskaffats före 1992. Om akterna är förvärvade 1992 eller senare så blir det inget belopp vid ”avgår från tjänst”.
När det gäller omräknade omkostnadsbeloppet enligt 57:26 som ligger till grund för årets gränsbelopp enligt 57:11 st.1 p.2. så kan regeln bara tillämpas på akter förvärvade före 1992. Om aktierna är förvärvade 1992 eller senare så använder du det omkostnadsbelopp som skulle använts om aktierna avyttrats vid ingången av beskattningsåret, se 57:12 IL.
MVH
Krister
Hej, på uppgift 8 från övningstentamen som du tog upp i filmen, är räntorna avdragsgilla till 50%. Varför då? Tack på förhand.
Hej
Nya regler som trädde ikraft 1 januari 2025, se 42:6a-6g IL
samt övergångsregler i SFS (2024:1177).
MVH
Krister
Hej, finns det lagstöd för utnyttjat gränsbelopp vid försäljning före och efter utdelning?
Hej
Det kan utläsas ur 57:13 IL
MVH
Krister
Hej Krister!
Är det möjligt att skriva en kommentar bredvid en av kortsvarsfrågorna på tentan om man är osäker eller vill förtydliga hur man resonerar? Om det inte går hur ska man isåfall göra?
Hej
Nej, det går inte.
Det är ett riktigt eller felaktigt påstående.
MVH
Krister
Hej! Angående uppgift 7,8,9. Är det nödvändigt att alltid hänvisa till lagrum vid beräkningar för att få full poäng? Exempelvis när man beräknar noterna i uppgift 8, måste man alltid skriva vilken lag man använder eller räcker det att man visar beräkningar?
Hej
Du behöver aldrig ange lagrum, om det inte uttryckligen efterfrågas i frågan.
Ingen av frågorna 5, 8 eller 9 kräver lagrum.
MVH
Krister
Uppgift 9 på tentan innehåller kontroll utdelning och kontroll kapitalvinst. Är dessa kontroller nödvändiga att redovisa i uppgiften för poäng? Eller kan det räcka med att man snabbt gör en kontroll för sig själv på miniräknare och sedan går vidare till nästa steg?
Hej
Kontrollen är inte nödvändig, den ger inga poäng.
Den är bara till för din egen skull 😉
MVH
Krister
Hej Krister!
Generellt gällande frågan om fåmansbolag. Hur fungerar det om man både gör en försäljning innan utdelning och efter utdelning?
Funderar vad det då är för belopp man ska använda sig av när man beräknar ut preliminärt i tjänst. Ska man addera ihop ”utnyttjat gränsbelopp vid försäljning efter utdelning” och ”utnyttjat gränsbelopp vid försäljning före utdelning” och ta det svaret som gränsbelopp när man ska beräkna preliminärt till tjänst eller hur fungerar det?
Hej
Du följer mallen och arbetar dig nedåt i malen i kronologisk ordning, dvs datumföljd:
Årets gränsbelopp
Uppräknat sparat utdelningsutr.
= Gränsbelopp
– Utnyttjat gränsbelopp vid försäljning före utdelning
Kvarvarande gränsbelopp efter försäljning
– Utdelning 15/4 -24
= Gränsbelopp
– Utnyttjat gränsbelopp vid försäljning efter utdelning
Sparat utdelningsutrymme till nästa år
Däefter gör du två stycken separata kapitalvinstberäkningar och använder respektive utnyttjat gränsbelopp för vardera försäljningen.
MVH
Krister
Hej, på tidigare tentor uppgift 9, tar du hänsyn till beskattningsår 23 samt 24. Däremot på din genomgång av uppgift 9 går du igenom endast beskattningsår 25 på båda personerna. Hur kommer det sig?
Hej
Det beror på vilka år försäljning av aktier har skett.
MVH
Krister
Hej vilka lagrum utgår du när du räknar uppgift 8 på repitionsföreläsningen i noten 10.
där det är hyreskostnader, hyresintäkter, ränteintäker och räntekostnader. lagrummen till dessa paragrafer behöver jag.
Hej
Lagstöd finns i 42 kap. IL. Ordningsföljden påverkar inte slutresultatet i inkomstslaget kapital, se 41:12 IL
MVH
Krister
På uppgift 9 vid försäljning varför tar du hänsyn till Karls gränsbelopp efter utdelning men på Eva tar du hänsyn till gränsbeloppet före utdelning?
Hej
Ordningsföljden sker i kronologisk ordning. Vad kommer först, utdelning eller försäljning?
MVH
Krister
Hej. Tentamen Beskattningsår 2024, uppdaterad till beskattningsår 2025. I uppgift 7 har har du dragit av 400 000, dvs hela räntekostnaden för lånet på SEB. Ska inte50% av räntekostnaderna vara avdragsgilla 2025? I uppgiften står det inget om att lånet ska ha någon säkerhet
Hej
Reglerna om avdragsbegränsning för lån utan säkerhet fanns inte beskattningsår 2024 och därför saknades uppgiften i frågan.
På tentamen för beskattningsår 2025 kommer det att anges om säkerhet finns eller inte finns.
Jag utgick i svarsförslaget ifrån att säkerhet fanns.
MVH
Krister
Hej! Jag sitter och kollar på din video från föreläsning 19 igen där du går igenom en övningstenta. Angående uppgift 9 och när du beräknar årets gränsbelopp. Jag undrar varför du använder inkomstbasbeloppet för 2024 (76 200) och inte 80600 (2025) ? Jag förstår varför man räknar på 2024 när man beräknar lönebaserat utrymme men inte på denna post 🙂
Hej
Maximiregeln använder avyttringsårets inkomstbasbelopp, se 57:22 st.1 IL.
MVH
Krister
Hej Krister, tenta 240110 uppgift 9. Då är det ett villkorat aktieägartillskott på 600.00kr. Detta beräknas inte med i omkostnadsbeloppet, varför då?
Hej
Ett villkorat aktieägartillskott är ingen förbättringsutgift och ska därför inte öka omkostnadsbeloppet.
Endast ovillkorade aktieägartillskott ökar omkostnadsbeloppet.
MVH
Krister
Hej Krister!
Jag har en fråga, under seminariumet fick vi till oss att man inte ska räkna med kapitaltillskottet till bostadsrättsföreningen. Att det skulle dras av och inte ingå. I uppgift 8 tenta 240604, där har du i lösningsförslaget tagit med kapitaltillskottet. Vad är rätt och kan du ange lagrum för detta?
Hej
Resultatet från uthyrningen enligt lösningsförslaget på tentamen från 24-06-04 lyder: 6900*12-3800*12+5300-40000 vilket = 2 500 kr.
På seminariet använde vi deklarationsblanketten som har följande uppställning:
Hyra 82 800 (6 900 x 12)
– Schablonavdrag – 40 000
– Avgift som inte
är kapitaltillskott – 40 300 (3 800 x 12 – 5 300)
= Överskott 2 500
I båda uppställningsformerna så får man inte avdrag för den del av avgiften som utgör kapitaltillskott, se lagrum 42:31 st.3 IL
MVH
Krister
Är det okej att ta med sig penna och få papper av tentavakterna för att lösa uppgifterna på papper och sedan föra över till datorn? Anledning är att det är enklare för mig att lösa uppgifterna skriftligen…
Hej
Ja, tentamensvakterna kommer att dela ut skrivpapper under tentamen.
MVH
Krister
I uppgift 8, Tenta 250313, har han en hyresintäkt på 17100 men efter avdraget på 40 tusen blir det minus 22900. Jag undrar varför intäkten blir då 0? Bör han inte räkna med 17100? Hur fungerar avdraget, ska den alltid vara med och om resultatet blir noll eller negativt så ”bjuder” man på hyresintäkterna?
Hej
Avdraget på 40 000 kr är ett grundavdrag. Om intäkten är lägre än grundavdraget så blir intäkten skattefri, se svar ovan, på samma fråga från december 26, 2025 at 2:50 e m
MVH
Krister
Hej, i alla andra tentor vi skrivit tidigare har det gått bra att ha en grafräknare som ex casio sålänge man tömmer minnet. Skulle vi kunna ha det till denna tenta också istället för att köpa nya räknare?
Hej,
Jag förstår frågan. För att minska möjligheten till otillåtna hjälpmedel har jag i år infört begränsningen att endast enkel miniräknare utan programmeringsmöjlighet är tillåten vid tentamen.
Det innebär att grafräknare (t.ex. Casio) inte är tillåtna, även om minnet är tömt.
Vänligen planera därför för att ta med en sådan enkel räknare till tentamen.
Vänliga hälsningar
Krister
Hej Krister!
Det är ju väldigt sällan man klarar spärr 2 vid beräkningen av lönebaserat utrymme, är det okej att gå direkt på spärr 3 istället eftersom man endast behöver ha spärr 1 + någon av spärr 2 eller 3?
Hej
Ja, det är ok att hoppa över den spärr som inte är nödvändig för att kunna gå vidare i uppgiften.
MVH
Krister
Hej, jag förstår att du vill minimera risken för fusk med att vi inte får ha miniräknare med programmeringsmöjlighet. Dock kommer detta göra tentan ännu svårare eftersom det ofta är väldigt höga siffror och decimaler som kan vara svårare att utläsa i en enklare miniräknare, och ökar även risken för att man skriver ner fel siffra när det är en längre beräkning (i t.ex. Texas miniräknare kan man hämta tidigare siffror man räknat ut, vilket är väldigt smidigt i dessa typer av tentor).
Det är redan svårare med att den är digital och nu kommer den bli ännu svårare och risken för onödiga fel ökar. Detta är bara en feedback som jag kan tänka mig att majoriteten av studenter känner inför denna tenta.
Hej
Om det nu är så att det verkar ha så stor betydelse vilken miniräknare som får användas så har det inte varit rättvist tidigare.
Alla studenter ska ha samma förutsättningar rörande hjälpmedel på tentamen.
Behovet av att tydliggöra vad som gäller är uppenbart eftersom dessa diskussioner kommer upp.
Jag har fått ett antal frågor från studenter och svarat följande:
Dessa två är exempel på godkända miniräknare som ej är programmerbara
MVH
Krister
Hej!
I uppgift 8 skulle jag vilja skriva att en positiv slutgiltig skatt är det man får tillbaka och en negativ slutgiltig skatt är det man måste betala. Om jag tydligt på tentan skriver ”att betala” eller ”att få tillbaka”, spelar det någon roll vilket tecken jag använder eller vill du att man gör som du i genomgången av uppgifterna?
Hej
Tecken spelar ingen roll bara du förklarar med ord om personen får tillbaka pengar från Skatteverket (överskjutande skatt) eller måste betala mer pengar till Skatteverket (Kvarskatt)
MVH
Krister
I fråga 9 2025-03-13 när man ska beräkna gränsbeloppet till preliminärt till tjänst ska man ju ta gränsbelopp/ingående aktier x sålda aktier. Hur vet man vilket gränsbelopp som ska vara med i beräkningen? Då du tar olika gränsbelopp vid beräkningen på 2023 och 2024.
Hej
Vid kapitalvinstberäkningen används det ”utnyttjade gränsbeloppet vid försäljningen” som används, dvs det som avgår från gränsbeloppet vid beräkning av det sparade utdelningsutrymmet.
I uppgiften kommer försäljningen antingen före eller efter utdelningen (följ kronologisk ordning).
MVH
Krister
Hej Krister, fråga kring tentan vi gick igenom omgjort till beskattningsår 2025. Ska inte statslåneräntan vara 2,62 vid beräkning för årets gränsbelopp och uppräknade sparade utdelningsutrymme? Det är ju för 2023, men in lösningen har vi använt 2022
Hej
Den uppdaterade tentamen avser beskattningsår 2025. Båda uträkningarna i uppgift 9 avser beskattningsår 2025 och då ska statslåneräntan för 2024-11-30 användas, se 57:8 IL.
Statslåneräntan för 2024-11-30 är 1,96%, vilket jag använt i lösningsförslaget.
MVH
Krister
I Tenta 250117 uppgift 9, i lösningsförslaget skriver du efter gränsbelopp att ”till tjänst 4 803 237 kr, dock max 90 IBB….” Var kommer dessa ifrån? För 90 IBB blir inte den summan och den summan plus 90 IBB blir inte gränsbeloppet på 12 410 304.
Vad gäller?
Hej
Maximiregeln för tjänstebeskattad utdelning finns i 57:20a IL
I lösningsförslaget är det bara en kontroll att man inte överstiger den gränsen. Om tjänstebeskattade delen överstiger maximibeloppet kommer den överskjutande delen av utdelningen att beskattas till 100% i kapital istället för i tjänst.
MVH
Krister
I tentan 250612 som du uppdaterat till 2025 drar du av 50% av räntekostnaderna i fråga 8 men inte i fråga 7 där Pia har betalt räntekostnader på 12 tusen kronor för lön i Handelsbanken. I frågan framgår inte att lånet har en säkerhet, är det möjligt att du missat det?
Tack på förhand!
Hej
Reglerna om avdragsbegränsning för lån utan säkerhet fanns inte beskattningsår 2024 och därför saknades uppgiften i frågan.
På tentamen för beskattningsår 2025 kommer det att anges om säkerhet finns eller inte finns.
Jag utgick i svarsförslaget ifrån att säkerhet inte fanns, vilket jag också kommenterade, se film från repetitionen.
MVH
Krister
Hej Krister, hur ska man lämna in kompletteringen?
Hej
Gå till Arkiv >> Spara som > namnge filen med grupp nr >> välj platsen Skrivbord eller annan lämplig mapp – filen får filändelsen .SKT >> öppna mailprogrammet och skicka filen till mig.
MVH
Krister