Sammanfattning Företagets Kassaflödesanalys
Kassaflödesanalysen är ett centralt finansiellt verktyg som syftar till att visa räkenskapsårets förändringar av företagets likvida medel. Analysen fokuserar på inbetalningar och utbetalningar (kassaflöden) och ger därmed en bild av företagets likviditet, till skillnad från resultaträkningen som visar intäkter och kostnader. Likvida medel inkluderar kassamedel, disponibla tillgodohavanden hos banker och kortfristiga, likvida placeringar som lätt kan omvandlas till ett känt belopp.
Kassaflödesanalysen utgörs huvudsakligen av en sammanställning av information från företagets resultaträkning, balansräkning och noter i årsredovisningen.
Regulatoriska Krav (Tillämpningsområde)
Kravet på att upprätta en kassaflödesanalys gäller enligt årsredovisningslagen (ÅRL) endast för större företag och bostadsrättsföreningar. Andra företag som tillämpar Bokföringsnämndens allmänna råd, exempelvis K2, behöver inte inkludera en kassaflödesanalys. Ett större företag som uppfyller mer än ett av vissa villkor gällande anställda, balansomslutning och nettoomsättning. Större företag ska även lämna upplysningar om sammansättningen av likvida medel och totala skattebetalningar om dessa redovisas under olika kategorier.
Kassaflödesanalysens Struktur
Räkenskapsårets kassaflöden ska hänföras till tre huvudkategorier:
- Löpande verksamhet (Operativt kassaflöde): Utgörs av företagets huvudsakliga intäktsgenererande verksamheter. Kassaflödena från den löpande verksamheten är vanligen ett resultat av transaktioner och händelser som påverkar företagets resultat. Denna del kan delas upp i kassaflöde från rörelsen och kassaflöde från rörelsekapitalet. Räntor och erhållna utdelningar hänförs normalt hit.
- Investeringsverksamhet: Rör in- och utbetalningar relaterade till förvärv och avyttring av långfristiga tillgångar (anläggningstillgångar).
- Finansieringsverksamhet: Rör in- och utbetalningar som resulterar i förändringar i företagets eget kapital och långfristiga skulder. Exempel inkluderar inbetalningar från emission av aktier och upptagande av lån, samt utbetalningar vid återbetalning av lån.
Metodik för Löpande Verksamhet (Indirekt Metod)
Den vanligaste metoden för att redovisa kassaflöden från den löpande verksamheten är den indirekta metoden. Denna metod innebär att man börjar med en resultatnivå och justerar den för transaktioner som inte medfört in- eller utbetalningar.
Samband och Kontroll (Numeriskt Exempel)
Kassaflödesanalysen fungerar som en kontroll mot balansräkningens likviditetsposter:
| Post | Värde (Exempel) | Förklaring |
| Ingående Likvida Medel (IB) | 100 | Värde vid årets början. |
| Förändring under året | +106 | (600 – 400 – 60 – 10 + 1 – 25) |
| Utgående Likvida Medel (UB) | 206 | Summan av IB och förändringar. |
| Årets Kassaflöde | +106 | Skillnaden mellan UB och IB. |
Det fria kassaflödet (Operativt kassaflöde plus Kassaflöde från Investeringsverksamheten) kan användas för att beräkna ett avkastningsmått i relation till de totala tillgångarna eller företagets eget kapital, vilket är användbart för att jämföra företag och branscher.